На главную
понедельник, 21.4.2014 06.01.2011 ОБНОВЛЕН РАЗДЕЛ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОГРАММЫ БУХСОФТ.СКАЧАЙ И РАБОТАЙ!                                            СКАЧАТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ЮЛ 4.22.2
11.11.2009 Новинка на сайте: конструктор документов по перерегистрации ООО
КОНСТРУКТОР ДОКУМЕНТОВ- QuickDoc-Перерегистрация ООО
31.07.2009 Бухгалтерская программа
"Торговля и услуги"
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Зарплата и Кадры". ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЙ УЧЕТ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Зарплата и Кадры". ЗАРПЛАТА
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Зарплата и Кадры". ТАБЕЛЬ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
Зарплата и Кадры. КАДРЫ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
Зарплата и кадры. ПРЕИМУЩЕСТВА
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие".  БАНК и КАССА
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие".  ПРОИЗВОДСТВО
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие".  СКЛАД
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие". УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие".  УЧЕТ ПРОДАЖ И ПОКУПОК
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предпритие". НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие". ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие". ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ
03.02.2008 Бухгалтерская программа
"Предприятие". ПРЕИМУЩЕСТВА
E-mail:
20.01.2011

Среднесписочная численность: порядок расчета

Отчитаться перед инспекцией за 2010 год о среднесписочной численности работников компании необходимо до 20 января 2011 года. Впрочем, дело не только в необходимости подать сведения в «родную» ИФНС. Ведь данный показатель задействован и в расчетах ряда налогов.

С показателем «среднесписочная численность работников» в Налоговом кодексе увязано немало налоговых льгот и обязанностей налогоплательщиков. В частности, те из них, кто имеет штат более 100 человек, обязаны представлять декларации в налоговую инспекцию исключительно в электронном виде и не могут применять «упрощенку», а с 1 января 2009 года для них закрыты и ряды плательщиков ЕНВД (п. 3 ст. 80, подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК в редакции Закона от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ ). И это далеко не полный перечень случаев, когда налоговые права и обязанности хозяйствующего субъекта напрямую зависят от количества работающих у него людей. В связи с этим показатель «среднесписочной численности сотрудников», безусловно, является объектом пристального внимания налоговиков.

Собственно говоря, любая вновь созданная организация должна представить в инспекцию сведения о численности своих работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором она образована. В дальнейшем же эта обязанность становится ежегодной — о среднесписочной численности персонала за прошедший календарный год всем налогоплательщикам без исключения необходимо отчитаться перед налоговиками не позднее 20 января (п. 3 ст. 80 НК).

Куда и как?

Независимо от количества работников в штате организации сведения об их среднесписочной численности следует подавать в налоговую инспекцию по месту учета организации или месту регистрации индивидуального предпринимателя. При этом, даже если у ПБОЮЛ наемных работников нет, он все равно обязан отчитаться перед налоговиками по форме, утвержденной приказом ФНС от 29 марта 2007 года № ММ-3-25/174@. К такому выводу пришли специалисты главного финансового ведомства в письме от 20 ноября 2008 г. № 03-02-08/24.

Собственно говоря, заполнение указанной формы сведений не представляет собой ничего сложного. ИНН и КПП в ней отражаются так же, как и в любой налоговой отчетности, представляемой в налоговую инспекцию. В строке «Среднесписочная численность по состоянию на...» проставляется либо 1-е число месяца, следующего за тем, в котором создана организация, либо, как в нашем случае, — 1 января 2011 года. Затем указывается непосредственно среднесписочная численность работников за 2010 г.

Гораздо больше хлопот бухгалтеру может доставить сам расчет данного показателя.

Раз работник, два работник

Порядок определения среднесписочной численности работников прописан в постановлении Росстата от 20 ноября 2006 года № 69 (далее — Порядок). Данный показатель может исчисляться за месяц, квартал или год, но в последних двух случаях основой расчета все равно выступает «месячная» среднесписочная численность.

Для ее определения прежде всего необходимо знать «списочное» количество работников за каждый календарный день месяца, которое рассчитывается на основании данных унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты. К ним относятся: приказы о приеме работника на работу, предоставлении отпуска, прекращении трудового договора; табель учета рабочего времени и другие документы. При этом число сотрудников за выходные и праздники приравнивается к количеству работников за предшествующий рабочий день.

Полный перечень категорий трудящихся, которые включаются в списочную численность, приведен в пункте 88 Порядка. Так, в ней необходимо учитывать наемных работников, работавших по трудовому договору и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавших собственников организаций, получавших заработную плату в данной организации. Принимать их в расчет следует независимо от того, работают все они фактически или отсутствуют на рабочем месте по каким-либо причинам.

Тем не менее некоторые категории сотрудников при определении среднесписочной численности не учитываются вовсе. К ним относятся:

  • женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам;
  • лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома;
  • работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находящиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработка, а также те, кто «отдыхает» за свой счет, сдавая вступительные экзамены.

Суммировав списочную численность сотрудников за каждый день и разделив полученную сумму на количество календарных дней в месяце, мы и получим среднесписочную численность персонала (п. 87 Порядка). Обратите внимание, что даже если компания работала не весь месяц, а, к примеру, была создана лишь в середине него, сумму численности работников списочного состава за отработанные дни все равно необходимо делить на полное число календарных дней в отчетном месяце (п. 90.8 Порядка).

Пример 1

ООО «Курс» создано 22 мая 2010 года. Численность работников списочного состава была следующей:

Числа месяца Списочная численность В том числе не подлежат включению Подлежат включению
22 5 5
23 8 8
24 (суббота) 8 8
25 (воскресенье) 8 8
26 10 10
27 10 10
28 10 10
29 10 10
30 12 12
31 (суббота) 12 12
       
Сумма:     93

Сумма численности работников списочного состава за июнь, подлежащих включению в среднесписочную численность, составила 93 человека, календарное число дней в июне — 31. Среднесписочная численность в мае составила 3 человека (93 : 31).

Однако приведенным способом рассчитывается лишь средняя численность сотрудников, которые работали, что называется, «от звонка до звонка». Для того чтобы получить полную среднесписочную численность, необходимо учесть также тех работников, кто трудится неполный рабочий день, совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.

Что касается последних, то здесь применяется методология, аналогичная уже приведенной. А вот на учете в среднесписочной численности персонала внешних совместителей и тех, кто трудится неполный рабочий день, стоит остановиться подробнее.

Согласно пунктам 90.3 и 91 Порядка учитывать их следует пропорционально отработанному времени.

Сначала необходимо определить общее количество отработанных ими человеко-дней в месяце. Для этого общее число отработанных человеко-часов в месяце нужно разделить на продолжительность рабочего дня (исходя из продолжительности рабочей недели) и умножить на количество отработанных дней в месяце. Если полученную цифру (человеко-дни) разделить на число рабочих дней в месяце, то результатом деления и будет средняя численность не полностью занятых работников за месяц в пересчете на полную занятость.

В данном случае важно помнить, что если сотрудник не давал письменного согласия на его перевод на неполный рабочий день, то его следует принимать в расчет как целую единицу.

Пример 2

Списочная численность работников ООО «Курс» на 31 ноября 2010 г. составила 22 человека. С 5 декабря общество приняло на работу трех новых сотрудников, с еще одним трудовой договор был заключен 8 декабря. С 15 декабря были уволены два работника, а 22 декабря одна из сотрудниц ушла в декретный отпуск. Кроме того, в этом месяце общество приняло на работу пять специалистов, которые с их письменного согласия трудятся на полставки, по 4 часа в день. В августе двое из них отработали все рабочие дни (21), двое — 20 рабочих дней, и один — 8 дней. Сотрудников, выполнявших работы по гражданско-правовым договорам, в организации нет. Продолжительность рабочей недели — 40 часов, график — пятидневный.

Расчет среднесписочной численности работников, трудящихся полный рабочий день, за декабрь 2010 г. будет выглядеть следующим образом:

Числа месяца Списочная численность В том числе не подлежат включению Подлежат включению
1 22 22
2 22 22
3 22 22
4 22 22
5 25 25
6 (суббота) 25 25
7 (воскресенье) 25 25
8 26 26
9 26 26
10 26 26
11 26 26
12 26 26
13 (суббота) 26 26
14 (воскресенье) 26 26
15 24 24
16 24 24
17 24 24
18 24 24
19 24 24
20 (суббота) 24 24
21 (воскресенье) 24 24
22 24 1 23
23 24 1 23
24 24 1 23
25 24 1 23
26 24 1 23
27 (суббота) 24 1 23
28 (воскресенье) 24 1 23
29 24 1 23
30 24 1 23
31 24 1 23
       
Сумма:     743

Сумма численности работников списочного состава за все дни месяца, подлежащих включению в среднесписочную численность, составляет 743, календарное число дней в месяце — 31. Следовательно, среднесписочная численность сотрудников с полной занятостью за декабрь составила 23,96 человека (743 : 31).

Численность сотрудников, работающих на полставки, за каждый рабочий день учитывается как 0,5 человека (4 : 8 = 0,5).

Среднесписочная численность работников с неполной занятостью составит:
(0,5 × 21 + 0,5 × 21 + 0,5 × 15 + 0,5 × 15 + 0,5 × 8) : 23 рабочих дня в декабре = 1,74

Среднесписочная численность работников ООО «Курс» за декабрь составит:
23,96 + 1,74 = 25,7 (Поскольку численность показывается в целых единицах, — 26 человек.)

Итак, на том этапе, когда известны число основных работников с полной занятостью, совместителей и трудящихся неполный рабочий день, а также исполнителей по гражданско-правовым договорам, остается лишь суммировать эти показатели, и расчет среднесписочной численности за месяц работников окончен.

Чтобы получить данный показатель за год, следует руководствоваться следующим методом: сумму численностей за все месяцы с начала года необходимо разделить на число этих месяцев. При этом следует учитывать, что даже если организация работала неполный год (сезонный характер работы или создана после января), в знаменателе все равно должны быть «12 месяцев».

Пример 3

Данные о среднесписочной численности ООО «Курс» за прошедшие месяцы 2010 года приведены в таблице.

Месяцы Среднесписочная численность работников
Май 3
Июнь 19
Июль 20
Август 19
Сентябрь 22
Октябрь 22
Ноябрь 21
Декабрь 26
   
Сумма: 149

Среднесписочная численность работников за год составит 12,67 (149 : 12). В целых числах — 13 человек.

С. Котова , эксперт «Федерального агентства финансовой информации»


04.02.2011 Внимание! На сайтеразмещена версия 4.23.1 программы ПК "ЭОН" (Налогоплательщик ЮЛ расширеная версия) от 04.02.2011 г.
Программный комплекс "ЭОН" (Электронная отчетность налогоплательщика)
08.12.2009 Приказ N ММ-7-6/475@ от 28 сентября 2009 г ФНС РФ
Об утверждении форм об открытии (закрытии) счета
19.11.2009 Приказ N 465 от 13/11/2009 Министерство экономического развития РФ
об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год
12.11.2009 Постановление N 926 от 14/11/2009 Правительство РФ
О размерах пособия по безработице на 2010 год
09.10.2009 Письмо N ШС-22-3/717@ от 16/09/2009 ФНС РФ
о формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год
11.08.2009 Указание N 2270-У от 07/08/2008 Центральный банк Российской Федерации
Ставка рефинансирования 10,75% с 10.08.2009
30.07.2009 Федеральный закон № 212-ФЗ от 24/07/2009
new! О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования с 01.01.2010
09.07.2009 Новые формы 4-ФСС и 4а-ФСС
Посовление ФСС РФ от 13.04.09 №92
23.06.2009 Сообщение об открытии расчетного счета!
new! Об утверждении форм сообщений об открытии, закрытии счета ф.№№ С-09-1, С-09-2, С-09-3, С-09-4, Приказ N ММ-7-6/252@ от 21.04.2009 ФНС
08.06.2009 Федеральный закон №120-ФЗ от 03/06/2009
О внесении изменений в ст.219 НК РФ-НДФЛ
08.06.2009 Федеральный закон № 117-ФЗ от 03/06/2009
О внесении изменений в ст.217 НК- НДФЛ
03.03.2009 Оптимизируем расходы на персонал в рамках закона
Проводим сокращение штата по правилам
29.01.2009 Приказ № ММ-3-3/694@ от 30.12.2008 ФНС России
важно! Изменения к справке №2-НДФЛ
01.01.2009 Федеральный закон №158-ФЗ от 22.07.2008
new! Изменения в Налоговый Кодекс с 01.01.2009
01.01.2009 Федеральный закон №121-ФЗ от 22.07.2008
new! Изменение налоговых вычетов с 01.01.2009
01.01.2009 Федеральный закон № 208-ФЗ от 24/11/2008
new! Изменения УСНО с 01.01.2009

архив »

 
© 2007 Про Налоги
Создание сайта- Реарт